摘要：高校開展經濟責任審計工作可及時發現存在的風險，采取有效措施規避風險。治理視角下，管理部門對高校經濟責任審計提出了更高的要求，能有效提升審計質量，要做好審計管理工作，加大質量控制力度。但高校在經濟責任審計方面還存在較多問題，需要加大研究力度，有效解決這些問題，繼而更好地防范經濟風險，提升資金利用率。

關鍵詞：治理視角；高校；經濟責任審計

(資料圖片僅供參考)

新時期，高校需在校黨委領導之下開展經濟責任審計工作，不斷更新審計理念，創新審計方式，提升政治站位，強化工作監督。積極開展高校經濟責任審計十分重要，經濟責任審計是高校日常工作的內容，其通過對干部經濟責任履行狀況進行評價和鑒定，有效確保干部用權規范性，從而健全教育治理體系，推進高校治理能力的提升。一方面，確保順利落實反腐倡廉工作。高校開展經濟責任審計工作，可使得領導干部在本職工作履行過程中保持端正的態度，在工作過程中公正廉明、強化自律，從而成為優秀領導隊伍中的一份子。另一方面，開展高校經濟責任審計，確保高校各項經濟活動開展的積極性，及時發現高校各項工作存在的經濟問題并采取有效措施進行整改，從而為后續審計工作開展提供有效依據。經濟責任審計可使得領導干部提升警覺性，使之對自身的工作和行為有更加全面地認識，從而推動高校各項工作的順利開展。下文將重點基于治理視角，探討高校經濟責任審計存在的問題，并提出相應解決對策。

一、治理視角下高校經濟責任審計存在的問題

盡管大部分高校都已積極開展經濟責任審計工作，也通過長時間的探究與實踐取得不錯的效果，但仍然存在不足之處。

（一）審計專業勝任力和經濟責任審計要求不匹配

高校缺少內部審計優質人才，專業勝任力不足。一是審計機構并非獨立存在的，其涉及多個部門，對人員的理論水平、業務素質等各方面都具有較高要求，但是目前高校優秀審計人員相對不足。如今大部分高校都已設置審計機構，但權限職能、業務能力還缺乏獨立性。二是審計人員掌握的知識技能不夠全面，復合型人才嚴重缺乏。某些審計人員都是財會人員，審計知識掌握不足，專業性尚待提高，大數據審計的利用率不足，無法切實滿足審計工作的需求。三是審計信息化不足，高校和審計工作有關的業務并未有效銜接，信息共享不足，盡管某些業務信息具有一定的關聯性，但共享程度相對不足。四是由于專業勝任力不足，在經濟責任審計時并未開展增值性審計工作，審計深廣度還需進一步拓展。

（二）離任審計模式滯后，還未做到關口前移

高校開展經濟責任審計工作，普遍存在審計單個部門經濟活動的現象，采用查閱賬簿等做法審查被審計對象所有經濟活動，將重心放在單位財務收支合法性、真實性上，并未做到關口前移。由于關口前移必須要從事中、事后審計轉變成全程跟蹤，這就導致審計內容有所增加，周期也會不斷延長，對審計力量也有更高的要求，這顯然無法滿足現實需求。此外，關口前移還會受到審計方法與技術的影響，傳統審計由于政策法規適應性較差、審計人員技能水平較低等因素影響，導致關口前移受到制約。

（三）經濟責任審計內控制度及實施深廣度不足

高校經濟責任審計對二級單位合同審簽、經費支出等事項的內控制度是否科學，執行是否到位等缺乏關注度；實施新會計制度之后，高校經費支出科目細分，劃分為基本支出、財政性資金、項目支出等內容，為審計二級單位提供了豐富的財務指標，繼而為指標體系構建奠定良好財務指標基礎，審計實務中通過財務指標對領導干部責任履行情況的深廣度，還應進一步提升。

（四）高層領導對經濟責任審計的認知不足

在某些領導的觀念中，覺得不需要開展內部審計工作，審計工作交給審計監察室負責。審計監察室并非獨立的審計部門，而屬于人事部門，要先確保可順利開展人事工作。需開展審計工作時，再抽調其他部門的人員一同建立審計小組，完成審計工作后，被抽調人員也會回到原來的崗位。內部審計機構也相對不穩定，自然無法達到想要的審計效果，經濟責任審計價值也無法最大限度發揮出來。高層領導不重視經濟責任審計，相比于教學、科研等工作，審計工作所受的重視度也低很多，所以在議事程序中并未列入審計工作，并未把經濟責任審計當大事來抓。領導的重視度較低，被審部門與干部也覺得審計只是形式，個人的職務調動早就有所安排，和審計工作沒多大關系。有的被審計對象不理解審計工作，覺得審計監察部門是在針對自己，所以不會積極配合審計工作。領導干部對經濟責任審計制度缺乏正確的認知，無法將審計理解為常規的監督工作，覺得被審計必然是被懷疑有問題的，或者說審計工作開展必須要查出問題，否則就是不夠細致。審計人員不想得罪領導干部，審計工作未嚴格落實，缺乏計劃性，導致最終審計成效也不明顯。

（五）審計評價體系不夠完善

經濟責任審計工作的開展，需要審計評價作為支撐，而科學權威的評價體系是審計評價工作開展的基礎，要建立科學權威的評價體系，需要經歷的時間相對較長。國家在近些年積極開展教育改革工作，教育環境的變化大，高校有眾多學科，且學科差異化較大，經濟責任審計的評價對象包含各學科的領導。在短期內很難明確學科建設、科學研究等指標，高校有眾多的領導干部，要對評價體系進行分類制訂有一定難度。

（六）未充分利用審計結果

審計結果總結出的問題，需相關部門與人員進行整改，整改屬于審計工作非常關鍵的一個環節，也是能否充分發揮審計監督職能的重要體現。但是高校如今的審計整改工作并未切實做好，出現重復勞動，審計結果的應用也不夠充分。

二、治理視角下高校經濟責任審計質量提升的對策

（一）優化高校治理結構，強化黨委

對內部審計工作的領導高校需積極組建審計委員會，促進治理結構的不斷優化。審計委員會必須對議事規則、重大問題處理、人員構成等進行規范，重點對年度任中、離任經濟責任方案進行審核，審核領導干部審計報告，代表黨委對學校風險管理有效性進行檢查，強化監督檢查會計制度準則工作。此外，審計委員會必須要對高校財務相關報表進行檢查，并對重要的財務事項進行復核，重要事項說明應由審計委員會批準，保障披露的財務信息切實是依據公認會計準則來反映，通過保障財務運行公開化，確保財務報告可提供全面、真實的會計信息，審計委員會必須將自身的溝通協調效用充分發揮出來，使得黨委與內審部門能夠加強溝通，可有效執行內審部門提出的審計建議。

（二）內審人員應積極學習，提升專業能力

首先，對于新政府會計制度，內審人員必須要認真學習，準確掌握財務報告核算理念，促進專業勝任力的提升，為經濟責任審計工作的落實奠定良好基礎；其次，需不斷充實審計隊伍，允許將教學、科研相關人員以兼職身份納入到審計隊伍當中，從而形成多元互動、互相促進的審計協同隊伍，發揮各方人員的價值；還要注重信息技術在審計工作中的應用，提升審計人員的信息化水平，使信息化技術被充分利用，在審計信息系統中嵌入審計有關的科研、財務等數據信息，使高校和上級主管部門能夠實現信息的深度融合，在數據上為經濟責任審計提供全力支持。最后，提升對被審計單位內部控制的關注度，根據學校資金效益分配狀況，對領導干部經濟責任進行全方位評價，使得經濟責任審計轉變成增值型。此外，經濟責任審計除了校內專業人才的參與，還應注重引入會計師事務所等參與財務報表審計工作，引入更多社會審計力量，促進財報審計工作效率的提升。而審計質量管控也是需要高度重視的工作，對涉及知識產權等內容應簽訂保密協議，使得審計效能達到更高，有效防范審計風險。

（三）建立經濟責任審計質量控制體系，促進審計質量的有效提升

要切實提升經濟責任審計質量，就必須要有完善的質量控制體系作為保障。首先，應建立審計質量控制體系，實施質量分級責任制，逐層分解質量管理責任，并切實落實到位；其次，應按照審計程序對項目質量加強管控，創新審計方法，拓寬審計視野，增加審計內容，促進審計質量、效率的有效提升。再者，可安排審計規劃，將離任審計與任中審計進行結合，明確審計目的，引領聯席會議單位一同參與其中，為審計準備、實施、報告等各環節提供質量保障。最后，構建報告質量復核體系，將被審計對象提出的建議進行充分分析，根據問題的成因定性，確保審計質量得到提升。

（四）積極拓寬經濟責任審計的深廣度，促進審計質量提升

拓展責任審計深廣度，要對被審計對象所在單位的內部控制有效性進行評價，積極開展績效審計工作，高校可結合經費支出結構得到的財務指標及校內二級單位設定的預算目標，對被審計對象的績效狀況進行評價，確保花錢必須要有一定的成效，無效須追究相應的責任。同時，應通過審計作業系統為經濟責任審計提供輔助，該系統可對財務指標進行多維評價，可促使相關會計報表更為快速地切換成記賬憑證，為審計疑點的快速鎖定奠定扎實基礎，為審計效率提升提供有力保障。在經濟責任審計問題方面，應加大監督檢查，保障潛在的風險都可被發現，結合審計方案形成報告，這只是審計前期的工作，后續的問題發現整改工作也應落實到位，此步驟和審計成果效能的發揮有著密切關系，對被審計單位經濟風險防控，財政資金利用率的提升都可發揮顯著效用。一方面，未整改的問題將其整合成工作底稿，同時需嚴格編制完整的審計日記，為審計風險的規避奠定良好基礎。另一方面，已整改的問題應記錄下來，并留有復印件，方便之后的資料調取應用。與此同時，后續審計、回訪跟蹤等工作也應強化，并對審計反饋機制進行不斷優化，確保審計的威懾性、權威性。通過關口前移、事前把關的做法，引入先進的審計方式，促進審計工作的有效轉型，讓被動審計轉變成主動審計，促使審計質量達到更高。

（五）公開審計結果，自覺接受群眾監督

首先，建立開放的監督公開機制。除了涉及國家機密及單位、個人隱私相關的內容，高校都應公開經濟責任審計結果，構建對應的公開機制，定期公布審計結果。審計結果可在高校OA上公布，使得群眾對各級領導干部的分管項目、職責范圍都可清晰了解，并讓群眾監督審計工作。其次，發揮群眾在審計監督中的介入作用。允許群眾參與監督工作，可讓領導干部及時發現審計問題，并積極進行整改。需全面公開整改審計的過程，包含審計計劃、過程、結果、整改等各環節，使得群眾能夠對各環節事宜進行監督。審計結果必須要上傳下達，使得各相關部門能夠對審計結果應用問題高度重視，使之意識到審計結果對于單位各項實際工作的重要意義，并以此為指導來監督完善單位一切經營活動。最后，強化媒體技術在審計監督中的應用。審計結果還能夠和媒體配合，通過電視、互聯網平臺等對外報道，使得審計監督的作用可更好發揮出來，監督結果也可獲得更大范圍的應用，審計工作也將更具公信力。此外，高校需針對領導干部專門構建廉政檔案，以及對經濟責任審計結果建立對應的數據庫，在檔案中納入審計結果，作為干部考核、提拔任用的依據。

（六）充分利用審計成果，促進治理水平的有效提升

一方面，內審部門必須要提升審計報告的質量，為治理結構優化提供助力。突破傳統審計管理模式，整合審計問題，建立對應的資料庫，對各部門在不同時期存在的審計問題進行匯總，并做好分析對比工作，針對發現的共性問題、特別問題及管理方面的問題，挖掘這些問題的成因，提出相應的管理建議，揭示制約發展的成因，并制訂切實可行的策略，以便學校能夠依據審計工作做出更為精準的決策。另一方面，通過公開審計結果為治理水平的提升提供助力。審計部門應積極探索審計結果公開制度，將審計結果和干部選拔相結合，建立對應的銜接機制，將經濟責任審計的價值挖掘出來，將審計結果推送到相關部門，以督促被審計單位審計整改為切入點，完善學校治理和內部控制，夯實管理基礎，促進學校管理水平提升。

三、結語

綜上所述，新時期的高校管理工作開展過程中，經濟責任審計是非常關鍵的手段。高校必須要積極建設審計隊伍，創新審計方法，建立完善的審計評價體系，對領導干部加大日常監督的力度，將審計結果在工作中的價值充分發揮出來，以審促改、以審促建，推動高校高質量發展，實現高校的建設目標。

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作者:彭嘉琪 單位:江蘇醫藥職業學院