提到分公司和子公司，一定會(huì)有人問(wèn)，我注冊(cè)哪個(gè)公司，才能少交稅，或者更好的享受一些優(yōu)惠政策。這是大家經(jīng)常遇到的問(wèn)題。
昨天的文章我們說(shuō)，在企業(yè)所得稅方面，分公司因不具有法人資格而必須與總公司匯總繳稅，而子公司則為獨(dú)立核算獨(dú)立申報(bào)。
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于是，這里就產(chǎn)生了一項(xiàng)差異子公司可以獨(dú)立享受小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，而分公司必須與母公司匯總后才能確定是否滿足小微企業(yè)條件，無(wú)形中提高了優(yōu)惠的適用難度。
張三經(jīng)營(yíng)著一家知名餐飲企業(yè)，他計(jì)劃2022年在其他城市開(kāi)設(shè)20家分店，由于都是新成立的，初步預(yù)算這20家分店每家利潤(rùn)不到100萬(wàn)元。那么，開(kāi)設(shè)的20家分店是設(shè)立分公司還是子公司更有利于公司發(fā)展呢?
由于分公司在計(jì)算稅款時(shí)是匯總繳稅的，匯總后利潤(rùn)顯然超過(guò)了小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，故而不能享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，需要按照25%來(lái)進(jìn)行繳稅。
因此，20家店合計(jì)繳納企業(yè)所得稅為500萬(wàn)。
由于子公司為獨(dú)立計(jì)稅，所以每個(gè)子公司從人員數(shù)量還是收入方面都符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，需要按照5%稅負(fù)繳納企業(yè)所得稅。
因此，20家店合計(jì)企業(yè)所得稅=20*100*5%=100萬(wàn)元
所以從節(jié)稅方面來(lái)看，此時(shí)成立子公司會(huì)更加合適。節(jié)稅大約400萬(wàn)。
從上述案例我們可以得出結(jié)論，當(dāng)經(jīng)營(yíng)相對(duì)穩(wěn)定盈利時(shí)，可考慮設(shè)立子公司，或者下屬企業(yè)在開(kāi)設(shè)的不長(zhǎng)時(shí)間就可能盈利，或者是很快就能夠扭虧為盈的情況，那么此時(shí)設(shè)立的子公司不僅有獨(dú)立法人資格，還有機(jī)會(huì)享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
但實(shí)務(wù)中，新業(yè)務(wù)以分公司形式存在往往更節(jié)稅。因?yàn)樵诜种C(jī)構(gòu)設(shè)立初期，往往很長(zhǎng)一段時(shí)間只有支出沒(méi)有收入，容易發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損。
這種情況下匯總繳納企業(yè)所得稅，是可以合理減輕總公司企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的。但風(fēng)險(xiǎn)極大的業(yè)務(wù)還是更適合成立子公司，以隔離風(fēng)險(xiǎn)。
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